「企業、會計與財務概論」溫習筆記：財務報表的用途

大家好！歡迎來到「財務報表的用途」溫習筆記。大家可以想像一下，一間公司的財務報表（例如損益表和財務狀況表）就像它的「成績表」一樣。這些報表裡充滿了數字，訴說著公司營運狀況的故事。

在這個章節，我們將會化身偵探！我們要找出誰會閱讀這份「成績表」，他們想從中看到什麼，以及為什麼這些報表雖然非常有用，但卻不一定能道出所有真相。無論你將來想成為會計師、經營自己的生意，還是有一天想作出精明的投資決定，掌握這些知識都是一項關鍵技能！


第一部分：誰在閱讀公司的成績表？（使用者）

許多不同的人都會關注公司的表現。我們可以將他們分成兩大類：內部使用者（公司內的人）和外部使用者（公司外的人）。

說個比喻吧！想像你是一名學生。你和你的補習老師就是你成績表的內部使用者——你會用它來計劃如何改進。而你的父母、大學招生處和獎學金委員會，就是外部使用者——他們從外界利用你的成績表來作出關於你的決定。

內部使用者（公司內部團隊）

這些是公司內部的工作人員，他們需要資料來作出日常決策。

  • 擁有人／管理層： 他們是公司的掌舵人！他們會利用財務報表來：

    • 規劃未來： 我們明年應該開新分店嗎？我們負擔得起嗎？

    • 監控營運： 我們的電費與銷售額相比是否過高？

    • 評估表現： 我們今年的利潤比去年多嗎？我們的新營銷活動成功嗎？

    • 作出策略性決定： 我們應否繼續銷售一個僅僅賺取微薄利潤的產品？

外部使用者（公司以外的世界）

這些是公司以外的個人和組織，他們都對公司的財務狀況感興趣。

  • 投資者（現有及潛在）： 這些是已經或正考慮購買公司股份的人士。他們想知道：

    • 這間公司有利可圖嗎？我的投資會得到好的回報嗎（例如：股息）？

    • 這項投資風險高嗎？公司財務狀況穩定嗎？

    • 他們最關心的問題：我應該買入、持有還是賣出公司的股份？

  • 貸方／債權人（例如：銀行和供應商）： 這些是公司欠錢的對象。銀行批出貸款或供應商賒銷貨物時，想知道：

    • 公司能否在到期時償還債務？這稱為流動性和償債能力。

    • 借更多錢給他們或繼續賒銷給他們是否安全？

    • 他們最關心的問題：我們能收回我們的錢嗎？

  • 政府（例如：稅務局）： 政府需要知道：

    • 公司賺了多少利潤，以便他們計算正確的利得稅金額。

    • 公司是否有遵守所有規則和法規？

    • 他們最關心的問題：公司有沒有繳納應繳的稅款？

  • 僱員： 公司的員工也對此非常感興趣。他們會查閱報表以評估：

    • 工作穩定性： 公司穩定嗎？還是有倒閉的風險？

    • 加薪和花紅： 公司有能力給他們加薪或發放年終花紅嗎？

    • 他們最關心的問題：我的工作穩定嗎？公司有好的前景嗎？

  • 顧客： 特別是對於大額採購，顧客可能會關注公司的健康狀況。他們想知道：

    • 公司是否會繼續存在以履行保修承諾或提供售後服務？

    • 公司能否成為可靠的長期供應商？

    • 他們最關心的問題：我將來能信賴這間公司嗎？

關鍵重點 - 第一部分

財務報表不只是會計師專屬的！它們為公司內外廣泛的使用者提供關鍵資訊，以便作出重要的經濟決策。


第二部分：為什麼這些報表如此有用

好了，我們已經知道誰會閱讀這些報表。現在讓我們看看它們到底如何協助我們作出決策。

  • 評估表現： 使用者可以查看公司的利潤是隨時間增長還是縮小。他們可以分析資金的來源和去向。例如，透過比較2022年和2023年的損益表，擁有人可以看到銷售額是否有所增長，以及成本是否得到了控制。

  • 作出投資決定： 投資者透過查看盈利能力以及公司的資產和負債，可以判斷這是否一個明智的投資地點。

  • 作出信貸決定： 銀行不會只因為你開口說要借錢就批出貸款！他們會仔細研究你的財務狀況表，看看你是否有足夠的資產來償還債務，以確保你很可能償還貸款。

  • 規劃和預算： 管理層會利用過往的業績來制定未來的預算。如果去年的財務報表顯示電費非常高，經理今年就可以預算添置新的節能燈具。

  • 確保合規： 對於有限公司而言，編製及發佈財務報表是一項法律要求。它們對於提交報稅表和證明公司合法營運至關重要。

你知道嗎？

香港的上市公司（你可以在證券交易所買賣其股份的公司）必須定期發佈其財務報表。這意味著任何人，包括你，都可以上網查閱匯豐銀行或港鐵等大型公司的「成績表」！

關鍵重點 - 第二部分

財務報表是一種強大的工具，用於評估過往表現、管理日常營運以及規劃公司未來。


第三部分：局限性——為什麼報表不能道出所有真相

這是超級重要的一個部分！優等生都知道財務報表有其盲點。了解它們不能告訴我們什麼，至關重要。

如果起初覺得有點難，請不要擔心。思考這些局限性正正顯示你對會計有深入的理解。

  • 它們基於過往資料： 財務報表是歷史性的。它們告訴你公司去年的表現，但卻不保證未來的成功。
    比喻：這就像開車時只看後視鏡。它告訴你曾經走過的路，但卻不能告訴你前面路況如何。

  • 非貨幣性資料被忽略： 這些報表只顯示可以用金錢衡量的項目。它們無法衡量以下關鍵因素：

    • 管理團隊的技能

    • 員工士氣和快樂程度

    • 顧客滿意度和品牌聲譽

    • 公司產品的品質

    一間公司可能利潤很高，但員工士氣低落，這可能會在未來導致問題。單憑數字無法顯示這一點。

  • 可使用不同的會計政策： 公司有時可以選擇不同的會計方法（例如：計算折舊的不同方法）。這可能會導致難以直接比較兩間不同公司的財務報表。
    這就像比較兩位學生的考試成績，其中一位獲准使用字典，而另一位則不獲准。這樣的比較可能不公平。

  • 通脹的影響被忽略： 項目通常按其歷史成本（購入時支付的金額）記錄。這並未考慮到通脹，通脹會隨著時間降低貨幣的購買力。
    例如，一棟於1995年以200萬美元購買的建築物，今天可能價值3000萬美元，但財務狀況表可能仍然顯示其價值接近原始成本。

  • 存在「粉飾櫥窗」的可能性： 這是一個關鍵術語！粉飾櫥窗是指管理層在合法範圍內操縱數據，使公司看起來更有吸引力，尤其是在會計期末。
    例如，在年結前延遲向供應商付款，以使現金結餘看起來更高。這就像在客人到訪前快速整理房間一樣——它在短時間內看起來很好，但卻不反映日常的真實情況！

關鍵重點 - 第三部分

財務報表雖然不可或缺，但卻有其局限性。它們是歷史性的，忽略非財務因素，並可能受到會計選擇的影響。精明的使用者總是會帶著批判的眼光閱讀它們，並尋求更多資訊。


章節速讀

1. 財務報表的使用者：
- 內部： 管理層／擁有人（用於規劃、控制和決策）。
- 外部： 投資者（買賣股份？）、貸方（借錢？）、政府（稅項？）、僱員（工作穩定性？）。

2. 財務報表的用途：
- 評估過往表現。
- 協助作出投資和信貸決定。
- 協助規劃和預算。

3. 財務報表的局限性：
- 歷史數據（基於過往）。
- 非貨幣性項目被忽略（例如：員工士氣）。
- 不同會計政策（難以比較）。
- 通脹影響被忽略（歷史成本）。
- 粉飾櫥窗（可能誤導）。
助記詞：試著用助記詞 歷、非、不、通、粉 來記住這些局限性！

你一定做得到！掌握財務報表的「使用者」、「用途」和「局限性」是「企業、會計與財務概論」的一項基本技能。多加溫習這些要點，你很快就會成為專家了。