BAFS 會計研究筆記：複式記賬法
各位同學好！歡迎來到會計學中最重要的一個課題：複式記賬法。剛開始時覺得有點難，別擔心！它其實是一套非常有邏輯的系統，就像一場遊戲的規則一樣。一旦你理解了它，你就掌握了這把金鑰匙，能理解企業如何記錄和追蹤其資金。
在本章中，我們將揭示當中的奧秘：
- 最基本的會計等式，它能讓一切保持平衡。
- 複式記賬的核心原則——每一個動作都有其「反應」。
- 「借」和「貸」的黃金法則。
- 如何像真正的會計師一樣，將業務交易記錄到分類賬戶中！
你可以把這想像成學習商業語言的語法。我們開始吧！
1. 基礎：會計等式
究竟會計等式是甚麼？
從本質上看，會計學的核心是一個簡單而強大的理念：一切必須時刻保持平衡。這個理念就體現在會計等式中。
基本版本是：
$$Assets = Liabilities + Capital$$
讓我們用一個簡單的比喻來解釋。想像一下你自己的財務狀況：
- 資產 (Assets)：這些是業務擁有的資源。它們具有未來的經濟價值。
例子：錢包裡的現金、你的手提電話、送貨貨車、商店。 - 負債 (Liabilities)：這些是業務欠付他人或企業的款項。它們是債務。
例子：你向朋友借的錢、買車的銀行貸款。 - 資本 (Capital)：這是業務欠付業主的款項。它代表業主對業務的投資或權益。
例子：你用自己的儲蓄開辦小型網店的資金。
所以，這個等式簡單來說就是：你擁有的 = 你欠他人的 + 你欠自己的（業主）。這完全合情合理！
看會計等式如何運作
讓我們透過幾個例子來看看這個等式如何保持平衡。想像你開辦了一家小型補習社。
交易一：你投資 $10,000 現金到業務中。
- 業務的資產（現金）增加 $10,000。
- 業務現在欠你（業主）$10,000，所以資本增加 $10,000。
- 等式：$10,000 (資產) = $0 (負債) + $10,000 (資本) ... 平衡了！
交易二：業務用現金購買一台價值 $8,000 的電腦。
- 業務獲得一項新資產（電腦），價值 $8,000。
- 業務失去一項資產（現金），價值 $8,000。
- 資產總值仍然是 $10,000 ($2,000 現金 + $8,000 電腦)。其他都沒有改變！
- 等式：$10,000 (資產) = $0 (負債) + $10,000 (資本) ... 仍然平衡！
交易三：業務向銀行借貸 $5,000，以便稍後購買更多設備。
- 業務的資產（現金）增加 $5,000。資產總額現在是 $15,000。
- 業務現在有一項新債務，所以負債（銀行貸款）增加 $5,000。
- 等式：$15,000 (資產) = $5,000 (負債) + $10,000 (資本) ... 而且它仍然完美平衡！
你知道嗎？
複式簿記的概念已經存在了幾個世紀！它最早由意大利數學家盧卡·帕喬利（Luca Pacioli）於 1494 年正式記錄。他常被稱為「會計之父」。
擴展會計等式
企業的存在是為了賺取利潤。利潤來自賺取收益（例如：銷售、服務費）和支付開支（例如：租金、薪金）。它們如何融入其中？很簡單！它們都會影響業主的權益（資本）。
- 收益會使業務更有價值，因此會增加資本。
- 開支會使業務價值降低，因此會減少資本。
這就構成了擴展會計等式：
$$Assets = Liabilities + Capital + Revenue - Expenses$$
這是捕捉業務所有活動的完整版本。文憑試課程有時會將其重新排列為 C = A – L – (R – E)，這只是另一種說法，即在償還所有債務並計算當年度利潤（收益 - 開支）後，業主的資本是資產所剩餘的部分。
第一部分重點總結
會計等式是會計學的基礎。它必須在每一筆交易後都時刻保持平衡。它表明一個企業所擁有的，始終由它欠他人的以及欠業主的資金所支持。
2. 核心原則：複式記賬法
每筆交易都有一對「雙生兒」
複式記賬法建立在一個簡單的規則之上：對於每一筆業務交易，至少有兩種影響。你不能平白無故地得到一些東西。
想想看：當你買一杯咖啡時，你得到一杯咖啡（一種影響），但你付出了現金（第二種影響）。這種「給予」和「接受」或「因」和「果」就是複式記賬法的核心。
在會計中，我們稱這兩種影響為借方 (Dr) 和貸方 (Cr)。
認識「借方」 (Dr) 和「貸方」 (Cr)
剛開始時覺得有點難，別擔心！這是令大多數同學感到困惑的部分，但我們會讓它變得簡單。
忘記你對「扣賬卡」或「信用卡」的了解。在會計中：
- 借方 (Dr) 簡單來說就是賬戶的左邊。
- 貸方 (Cr) 簡單來說就是賬戶的右邊。
就是這樣！它們只是方向詞。每筆交易都會有一個借方分錄和一個貸方分錄，黃金法則就是：
$$Total Debits = Total Credits$$
為了追蹤這些，我們使用一種稱為T字賬戶的東西。它是一個簡單的圖表，幫助我們視覺化每個賬戶（如現金、銀行、銷售等）的借方和貸方。
T字賬戶的樣子：
賬戶名稱
___________________
借方 (Dr) | 貸方 (Cr)
(左邊) | (右邊)
「借」和「貸」的黃金法則
那麼，我們怎樣才能知道應該將項目放在左邊（借方）還是右邊（貸方）呢？我們遵循一套規則。記住它們的最佳方法是使用助記詞：DEAD CLIC。
記憶法：DEAD CLIC
DEAD 幫助你記住哪些項目是「借」。
- Expenses (開支)
- Assets (資產)
- Drawings (提取，當業主從業務中提取資金時)
對於這些賬戶，增加表示借方。減少表示貸方。
CLIC 幫助你記住哪些項目是「貸」。
- Capital (資本)
- Liabilities (負債)
- Income (Revenue) (收入/收益)
對於這些賬戶，增加表示貸方。減少表示借方。
快速回顧：遊戲規則
要增加一個賬戶：
- 借記資產賬戶。
- 借記開支賬戶。
- 貸記負債賬戶。
- 貸記資本賬戶。
- 貸記收益（收入）賬戶。
要減少一個賬戶，剛好相反！
第二部分重點總結
每筆交易都有兩面：一邊是借方，一邊是貸方。借方總額必須始終等於貸方總額。你的新好朋友——DEAD CLIC 會幫助你記住這些規則。
3. 綜合運用：記錄到分類賬
什麼是分類賬？
分類賬是業務的主要賬簿。把它想像成一個大文件夾。在這個文件夾裡，業務的每一個賬戶都有一個獨立的頁面。每個「頁面」都是一個 T字賬戶，用於記錄現金、銀行、銷售、租金、特定客戶、特定供應商等。
將交易記錄到這些分類賬戶的過程稱為簿記。
記錄交易的步驟指南
對於任何交易，只要遵循這 4 個簡單步驟，你就不會出錯。
步驟一：識別 - 涉及哪兩個賬戶？（例如：現金和銷售）
步驟二：分類 - 每一個是什麼類型的賬戶？（例如：現金是資產，銷售是收益）
步驟三：應用規則 - 使用 DEAD CLIC。哪個是借記？哪個是貸記？（例如：資產增加，所以借記現金。收益增加，所以貸記銷售）
步驟四：記錄 - 將金額輸入到分類賬中 T字賬戶的正確一側。
範例——讓我們來做會計師吧！
讓我們將這 4 個步驟應用於一些常見交易。
範例一：1月1日，業主以 $50,000 現金開辦業務。
- 識別：這兩個賬戶是現金和資本。
- 分類：現金是資產。資本是資本。
- 應用規則：業務的資產增加，所以我們借記現金。業主的權益增加，所以我們貸記資本。
- 記錄：
現金賬戶 (資產)
___________________
借方 | 貸方
1月1日 資本 $50,000 |
資本賬戶 (資本)
___________________
借方 | 貸方
| 1月1日 現金 $50,000
範例二：1月5日，業務向供應商陳先生以信貸方式購買了價值 $5,000 的貨物。
- 識別：這兩個賬戶是購貨和應付賬款（供應商陳先生）。
- 分類：購貨是開支。應付賬款是負債。
- 應用規則：開支增加，所以我們借記購貨。我們欠更多的錢，所以負債增加。我們貸記應付賬款。
- 記錄：
購貨賬戶 (開支)
___________________
借方 | 貸方
1月5日 應付賬款 (陳先生) $5,000 |
應付賬款 (供應商陳先生) (負債)
___________________
借方 | 貸方
| 1月5日 購貨 $5,000
範例三：1月10日，以現金支付租金 $2,000。
- 識別：這兩個賬戶是租金開支和現金。
- 分類：租金是開支。現金是資產。
- 應用規則：開支增加，所以我們借記租金開支。我們的現金資產減少，所以我們貸記現金。
- 記錄：
租金開支賬戶 (開支)
___________________
借方 | 貸方
1月10日 現金 $2,000 |
現金賬戶 (資產)
___________________
借方 | 貸方
1月1日 資本 $50,000 | 1月10日 租金 $2,000
常見錯誤，避免踩坑
- 借貸顛倒：不小心把應該借記的貸記了。務必使用 DEAD CLIC 再次檢查！
- 忘記減少時操作剛好相反：記住，減少資產（例如使用現金）是貸記。減少負債（例如償還貸款）是借記。
- 單式記賬：只記錄交易的一邊。記住，每筆交易都必須有相等數額的借方和貸方。
第三部分重點總結
記錄交易是一個系統化的過程。只要遵循「識別、分類、應用規則和記錄」的步驟，你就能自信地處理任何業務交易。練習是掌握會計語言的關鍵！